YAKOBCHUK VIACHESLAV / Shutterstock.com
Финансисты сказали, что выплата затрат работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе других затрат, связанных с производством и (либо) реализацией (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 12 января 2018 г. № 03-03-06/1/823).
К такому выводу они пришли, проанализировав соответствующие нормы Трудового и Налогового кодекса . Так, в соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсациями являются финансовые выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых либо иных предусмотренных законом обязанностей. Такие выплаты не входят в систему зарплаты , исходя из этого возмещение работникам этих затрат относится к компенсации затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций они учитываются в составе других затрат, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Учет указанных затрат для целей налогообложения осуществляется на основании первичных учетных документов, подтверждающих затраты работника и их компенсацию работодателем. Наряду с этим затраты будут экономически обоснованы и связаны конкретно с деятельностью самой организации (ст. 252 НК РФ).
Со своей стороны, возмещение затрат работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, может осуществляться лишь в качестве системы зарплаты , принятой в организации (зарплата в натуральной форме), а не как как осуществленные в рамках деятельности самой организации.
Помимо этого, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений. Наряду с этим не подлежат обложению страховым взносами для организаций все виды установленных федеральным, региональным и муниципальным законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, например, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Все виды установленных в России компенсационных выплат, связанных, например, с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность, не подлежат обложению НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). Потому, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, такие суммы подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.
Финансисты сказали, что выплата затрат работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе других затрат, связанных с производством и (либо) реализацией (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 12 января 2018 г. № 03-03-06/1/823).
К такому выводу они пришли, проанализировав соответствующие нормы Трудового и Налогового кодекса . Так, в соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсациями являются финансовые выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых либо иных предусмотренных законом обязанностей. Такие выплаты не входят в систему зарплаты , исходя из этого возмещение работникам этих затрат относится к компенсации затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций они учитываются в составе других затрат, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Учет указанных затрат для целей налогообложения осуществляется на основании первичных учетных документов, подтверждающих затраты работника и их компенсацию работодателем. Наряду с этим затраты будут экономически обоснованы и связаны конкретно с деятельностью самой организации (ст. 252 НК РФ).
Со своей стороны, возмещение затрат работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, может осуществляться лишь в качестве системы зарплаты , принятой в организации (зарплата в натуральной форме), а не как как осуществленные в рамках деятельности самой организации.
Помимо этого, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений. Наряду с этим не подлежат обложению страховым взносами для организаций все виды установленных федеральным, региональным и муниципальным законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, например, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Все виды установленных в России компенсационных выплат, связанных, например, с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, в т.ч. в связи с переездом на работу в другую местность, не подлежат обложению НДФЛ (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ). Потому, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, такие суммы подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.
Комментариев нет:
Отправить комментарий